歐盟等碳排放交易體系

文章來源:氣候戰(zhàn)略研究鄭爽、劉海燕2019-05-02 17:53

歐盟等碳排放交易體系

歐盟碳交易體系同樣是排放許可交易,而不是排放權(quán)交易。其《溫室氣體排放許可交易指令》規(guī)定,企業(yè)必須申請獲得溫室氣體排放許可證(permit),方能進(jìn)行生產(chǎn)和相關(guān)排放活動,企業(yè)獲得具體數(shù)量的排放許可(EU Allowance,EUA)可以進(jìn)行交易。對于EUA的法律性質(zhì),指令起草過程中曾定義為“行政授權(quán)(administrative authorization)”,但考慮到歐盟立法的從屬性原則,最終未被采納,而交由各成員國自行認(rèn)定。另一方面,由于現(xiàn)貨市場不斷出現(xiàn)問題,歐盟為加強對碳排放交易活動的監(jiān)管,于2014年通過《金融工具指令》和《金融工具條例》等,將EUA界定為金融工具,由此EUA現(xiàn)貨和金融衍生品均被納入金融監(jiān)管體系。雖然歐盟強調(diào)該立法目的是加強碳交易監(jiān)管,不涉及EUA的法律性質(zhì)或會計處理,但金融工具是指在 金融市場 中可交易的金融資產(chǎn) ,EUA的私權(quán)屬性已然明確。 
 
各成員國在界定EUA的法律和財務(wù)性質(zhì)上呈現(xiàn)多樣化。根據(jù)歐盟環(huán)保署的技術(shù)報告,2008年時,法國、德國等9國從財政法規(guī)角度將EUA視為商品;荷蘭等8國視為(無形)資產(chǎn);瑞典視為金融工具,受金融管理機構(gòu)管制;希臘等4國沒有規(guī)定法律性質(zhì)。會計確認(rèn)方面,意大利等12國將EUA視為無形資產(chǎn)或金融資產(chǎn),奧地利等4個國家將EUA視為商品或存貨,還有一些國家沒有規(guī)定;到2013年,有5個成員國將EUA認(rèn)定為財產(chǎn)權(quán),匈牙利考慮列為國有財產(chǎn);4個國家認(rèn)定為金融資產(chǎn),德國等國家認(rèn)定為商品,但將進(jìn)行修訂。 
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實施碳交易制度的其他國家還有新西蘭等,它們通常將碳單位視為個人財產(chǎn)或資產(chǎn)。新西蘭在《應(yīng)對氣候變化修訂法案2009(修訂的排放交易)》和修訂的《個人財產(chǎn)安全法1999》將碳排放單位(New Zealand units)納入個人財產(chǎn)范圍,并歸為投資證券型資產(chǎn)。澳大利亞碳定價政策相關(guān)法律規(guī)定,政府分配的碳單位(carbon units)屬于個人私有財產(chǎn),政府影響碳單位價值時須對其持有者進(jìn)行補償。韓國雖然沒有在碳交易法案中明確排放配額的性質(zhì),但在其公司稅法的實施指令中將其列為資產(chǎn)。 
 
縱觀國際實踐,碳交易制度通常以排放許可/排放單位為交易標(biāo)的,而非碳排放權(quán)。對排放許可的法律性質(zhì)的規(guī)定基本分為私有財產(chǎn)和非私有財產(chǎn)兩類。歐盟及其成員國、新西蘭等多數(shù)國家將其納入私權(quán)范疇,政府一旦完成排放許可分配,許可就成為私有財產(chǎn),受到相應(yīng)法律保護(hù),政府無權(quán)干涉。若因政策造成該財產(chǎn)損失,還需進(jìn)行法律補償。排放配額私權(quán)性質(zhì)的確定促進(jìn)了碳排放交易市場的發(fā)展,助力歐盟碳交易體系成為全球交易最活躍、成熟的碳交易市場,排放配額衍生出具有投資價值和流動性的金融資產(chǎn),如碳排放期貨、期權(quán)、掉期等金融衍生品,具有典型的金融屬性。而美國出于照顧環(huán)保主義者的立場,以及政府調(diào)節(jié)配額以實現(xiàn)政策目標(biāo)的需要,從法律上強調(diào)了排放許可的非私權(quán)屬性和政府處置許可的靈活性,但排放許可依然呈現(xiàn)顯著的商品和金融屬性。 
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