環(huán)境稅立法需關注的三個環(huán)境經濟問題

近日，全國人大常委會召開第二十二次會議，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法(草案)》首次與公眾見面。 本*文`內/容/來/自:中-國-碳^排-放“交|易^網-tan pai fang . c o m

草案一出，引起的最大關注在于如何處理環(huán)境稅與污染費的關系、如何有效落實和執(zhí)行環(huán)境稅法等。在筆者看來，環(huán)保稅法集中體現了全球環(huán)境治理過去半個世紀以來的主要成果，將政府的力量與市場的機制有效結合，堪稱是環(huán)境經濟政策“集大成者”。需要注意的是，在全國人大常委會審議過程中，財政部部長樓繼偉做了幾點立法說明。盡管說明言簡意賅，但其背后所體現的環(huán)境經濟政策思想卻非常深刻且重要，值得業(yè)界對此深入思考。 本文`內-容-來-自；中_國_碳_交^易=網 tan pa i fa ng . c om

“稅負平移”兼顧經濟與環(huán)境雙重需要 本`文@內-容-來-自；中^國_碳0排0放^交-易=網 ta n pa i fa ng . co m

環(huán)境稅是一個新的稅種，其征收來源卻并非新設，而是幾大傳統(tǒng)污染物排放，包括大氣、水、固廢和噪聲等。對于這些污染物排放，我國早在20多年前就已開始采取“污染費”的方式進行管控。也就是說，無論是污染費還是環(huán)境稅，其本質都是典型的環(huán)境經濟政策工具，也就是為環(huán)境污染行為進行“定價”。只不過，從費到稅，政策的實施在治理框架上發(fā)生了變化，這樣的變化自然會引起環(huán)境與經濟間關系的演變。其中，最為重要的演變在于，環(huán)境對于經濟的約束性更大了。正如樓部長所言，環(huán)境稅將克服污染費的種種弊端，從而固化以及強化環(huán)境污染行為的經濟負擔。就此而言，這樣一種制度上的變革，有可能會在根本上促進經濟發(fā)展方式的轉變。而在短期內，也可能會造成產業(yè)結構調整的陣痛。因為原先不需要負擔的成本現在顯性化了，企業(yè)的排污成本相對提高了。因此，在環(huán)境稅法實施過程中，有必要強調“稅負平移”的原則。這在一定程度上可以避免環(huán)境稅開征之后，市場主體出現大規(guī)模成本上升的情況。換句話說，稅負平移是在環(huán)境稅幅度上給予市場一個準確的預期，新的環(huán)境稅在稅負水平上不宜超過原來的污染費規(guī)模。與此同時，環(huán)境稅法的另一個重要信號在于，本應由排污主體繳納的環(huán)境成本還是必須繳納。由于稅收權力在中央，因此地方政府無法再實行有針對性的污染差別定價，從而避免通過減免污染費的方式進行地方保護。當然，如果環(huán)境稅法只是實行簡單的“稅負平移”，那么可以說在某種程度上是較大地照顧了經濟端。而從環(huán)境保護的角度來看，要想從根本上創(chuàng)造環(huán)境保護的有利條件，理應還原相關的外部成本，并予以內部化。要做到這一點，以往的污染費的費率和總規(guī)模顯然都是偏低的。即便滿額征收，也未必能與龐大的環(huán)境成本相匹配。因此，有必要注意到樓部長發(fā)言中的第二層意思，那就是“稅負上浮”。 本/文-內/容/來/自:中-國-碳-排-放-網-tan pai fang . com

　“稅負上浮”適應動態(tài)調整趨勢事實上，環(huán)境稅法一旦開始實施，碰到的首要問題就是稅率的動態(tài)化調整。當前公布的草案規(guī)定了每項污染物的單位稅率，從理論上說在短期內目前的稅率是合理的，但從中長期來看可能會與實際情況脫節(jié)。

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一是因為經濟發(fā)展本身會出現變化，比如通脹、地區(qū)差異等。 本@文$內.容.來.自：中`國`碳`排*放^交*易^網 t a np ai fan g.c om

二是因為環(huán)境污染的邊際成本會出現變化。無論是經濟發(fā)展方面的變化，還是環(huán)境保護方面的變化，都可能推動環(huán)境污染邊際成本上升。如果環(huán)境稅率一成不變，就有可能落入環(huán)境稅陷阱中，即征收環(huán)境稅反而會使環(huán)境污染加劇。

針對這一挑戰(zhàn)，最有效的解決辦法就是建立環(huán)境稅率動態(tài)調整機制，在立法過程中充分考慮環(huán)境污染成本的差異性，并為這種差異性預留空間。因此，建議在環(huán)境稅法中，允許各地區(qū)在基準稅率的基礎上結合具體情況進行適當上浮。這是對上述差異性的一種呼應，也可推動地方政府通過提高稅率改善環(huán)境質量。 內/容/來/自:中-國-碳-排-放*交…易-網-tan pai fang . com

那么，基于“稅負上浮”的自愿原則，環(huán)境污染邊際成本較高的地區(qū)將擁有較大的上浮空間，及相應的較大的自由裁量權。這意味著這些地區(qū)將有可能因為執(zhí)行最低的基礎稅率而獲得稅收上的“比較優(yōu)勢”(或者較低的實際稅率)。相反，那些環(huán)境污染邊際成本較低的地區(qū)，在環(huán)境稅率執(zhí)行方面則相當于是剛性的(這些地方無法承擔較高的環(huán)境稅率)，進而這些地區(qū)將在稅收方面承擔相對較高的成本，并影響到地方經濟競爭力。另外，目前所說的“稅負上浮”仍然是靜態(tài)的。對于同一個地區(qū)，隨著經濟的發(fā)展，需要在不同階段實施不同水平的稅率。一般而言，在經濟發(fā)展初期，這個稅率可以較低。而在經濟發(fā)展中期或高級階段，實際的環(huán)境稅率水平應逐步提高，這樣才能符合經濟結構轉型和調整的需要。

比較理想的原則是從維護地區(qū)經濟競爭力和平衡地區(qū)間實際稅負水平的角度出發(fā)，對環(huán)境稅率進行動態(tài)調整。除了在地區(qū)間執(zhí)行差別化的稅率之外，環(huán)境稅率還有必要與主要經濟指標掛鉤，以真正反映不同空間、不同時間上環(huán)境污染外部成本的水平。

“稅負征管”提升環(huán)境治理能力與稅負平移有關的另一個環(huán)境經濟問題是治理框架問題，主要體現為部門間分工與協調機制的建立。樓部長在做立法說明時也提到，建立環(huán)境保護稅征管協作機制。環(huán)境稅的復雜性遠超過其他稅種，單靠某個部門進行征收還是存在難度，故而需要環(huán)保等部門的支撐，尤其是在標準、技術、識別等層面上給予強力支持，即環(huán)境與經濟部門之間需要通力合作。

總之，環(huán)境稅法事關重大，應對稅負平移、稅負上浮和稅負征管這3個主要問題展開廣泛討論和研究，凝聚共識，以形成最完善的法律文本。